貸借対照表の「売掛金」を確認しよう

前回お話した通り、「利益がどれぐらいだったのか」を知るためには損益計算書を見ればよいのですが、そこで終わってしまいますと、今回のテーマはスルーしてしまうこととなります。
損益計算書の次は、貸借対照表も見ていきましょう！

売掛金は、資産の部、中でも流動資産に属する以上「いつでもキャッシュに変わるもの」でなければいけません。
つまり「回収したらお金になるもの」ですね。

貸借対照表は、上から下に行くにつれて「換金性」が悪くなっていきます。

流動資産の中でも、トップは当然「現金」で、次に手形・小切手の支払いに使える「当座預金」、銀行に行けば現金の入出金ができる「普通預金」、「定期預金」「定期積金」など…。

それら預金グループの下に属するのが売掛金です。

売掛金チェック事項

売掛金は、しっかり回収できる見込みのあるものですか？
何年も未回収になっているものはありませんか？
誤って二重計上していませんか？

このあたりを気にしながら、確認をしてみてください。

基本的に、決算書で売掛金に計上される数字は、翌期中で回収されるものでなくてはいけません。

回収できる見込みがないものは、「破産更生債権」などの、換金性順位の低い資産に移動させなければならないのです。
回収の見込みがないものを売掛金に残しておくのは、「ウソ」の表記になります。

相手先、取引日、未回収期間を確認して、正しい売掛金残高を把握しましょう。

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前回のコラムでは「経常利益」について簡単に解説しました。
今回は、融資に向けて理解しておく方がおすすめの「債務超過」についてです。

債務超過とは

債務超過とは、貸借対照表の資産の部を債務の部が上回ることを言います。
つまり、会社が持つ資産よりも、会社がもつ債務（借金）が多いということですね。
このままですと、すべての資産を現金化しても、すべての債務を返しきれません。困りました。という状態です。

債務超過の起こりと考え方

この債務超過という状態は、業績が赤字（損益計算書が赤字）になることによって発生します。

貸借対照表と損益計算書は連動していますので、

決算が黒字だった＝資産の部が増加した or 債務の部が減少した
決算が赤字だった＝資産の部が減少した or 債務の部が増加した

という現象を必ず起こします。

たとえば10期目の会社の決算書の貸借対照表が債務超過だったとします。
これ、どういうことかわかりますでしょうか。

「第1期から第10期まで、黒字の期も赤字の期もあったとしても、10期トータルでみたら赤字が上回った。」

それはつまり、10年かけても実質的に資産を増やせなかったということになるのです。

10年会社を経営して、蓄えた資産が実質ゼロ。
その赤字のなかには人件費も含まれているでしょうから「やらなきゃよかった」とまではならないとしても、一生懸命やった結果がこれでは寂しいものがあります。

決算が黒字ですと、かならずその利益の分、債務超過は解消されます。
逆の言い方をすると、債務超過でないということは、たとえ直近が赤字であっても過去には黒字を出していたという証明にもなるのです。

おわりに

損益計算書は事業年度が変わるとリセットされてゼロからスタートするものですが、貸借対照表は設立から永遠につながっていきます。
業績を表す損益計算書に目が行きがちですが、貸借対照表こそ、これまでの会社の業績を積み重ねてきた「成績表」に他ならないのです。

ですからみなさん、必要な時に融資を受けられる会社にしていくために、貸借対照表もしっかり確認していきましょう！

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前回のコラムでは「５つの利益」について簡単に解説しました。
もっと詳しく知りたいとのお声もありましたので、さらに掘り下げて解説していきたいと思います。

今回は、融資において特に重要となる「経常利益」についてです。

経営利益の赤字が続くと融資に不利？

この「経常利益」は、一般的に２期連続での赤字は融資に不利であるといわれています。
なぜなのか。

• 「経常」が２期連続だと、それ以降も赤字になのでは？
  【損益計算書における不安】
• 赤字になる➡現預金が減る➡負債が増える
  【貸借対照表における不安】

　損益計算書と貸借対照表は一体であり、①の事象が起こると必ず②につながるというものです。
そうすると、「利益を出せない」➡「やらない方がいい」という判断になるわけです。

• 「100万円の資産を買った」は費用ではなく、資産（のちに減価償却）
• 「借入の返済をした」は費用ではなく、負債の減少
• 「固定資産を除却した」は特別損失で、経常利益には反映されない

など「通常の業績」に反映すべきものでない取引については、会計のルールがちゃんと「経常利益」から外していく仕組みになっているのです。
ですから、【「経常利益」は最も営業活動の実態をストレートに表す利益】と言ってよいでしょう。

赤字の中にも、一時的な赤字もあれば、将来に対する投資による赤字だってあります。
赤字決算になってしまった場合は、赤字の原因の確認、黒字化への展望など、金融機関への説明が必要となります。

まとめ

経常利益が2期連続で赤字になると、「今後も赤字が続くのでは」と金融機関に不安視され、融資が不利になることが多いです。
経常利益は営業活動の実態を表す重要な指標であり、財務状況にも大きく影響します。

一時的な赤字や投資による赤字であれば、その原因や黒字化の計画を説明することが大切です。
まずは正確な業績把握を行い、安定した黒字基盤を目指しましょう。

つまり「赤字にならない体制づくり」が重要で、この基本となるのが期中の正確な業績把握です。

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会社の数字を把握するための「５つの利益」

会社の数字を把握するためには「５つの利益」を理解しましょう！
会社を経営されている方であれば、必ず作成、目にしたことがある決算書や試算表。
これらは貸借対照表と損益計算書の二つに分けられます。

今回のお話は、損益計算書に記されている「５つの利益」について。

貸借対照表も損益計算書も、すべて企業会計原則というルールのもとに作成された書式であり、会社によって違う、ということは一切ありません。

一番上に記載されているのは「売上高」
売上高から順に下に降りていきます。

売上総利益

売上高－売上原価（仕入など）

…会社の商品力がわかります。

営業利益

売上総利益－販売費・一般管理費

…人件費や設備費など、会社を運営する上で支払う経費を引いた後に残る利益で、本業　の成果がわかります。

経常利益

営業利益＋営業外収益－営業外費用

…会社の活動全般についての成果がわかります。

税引前利益

経常利益＋特別利益－特別損失

…例年では発生しないような突発的な収益、費用を加算減算した利益で、法人税の対象となる利益です。

当期純利益

税引前当期利益－法人税及び住民税

…法人税等差引後の会社の最終的な利益がわかります。

おわりに

このとおり、会社の業績を把握するためには、「５つの利益」を理解しましょう。

業績の前期比較には重要なポイントになります。
少しずつでも決算書の見方を理解し、会社の業績把握に役立てていただけますと幸いです。

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