父所有の敷地に二世帯住宅、小規模宅地等の特例のために注意する点は？

二世帯住宅の父親所有の敷地について、父が亡くなった際に小規模宅地等の特例を使いたいんですが、注意しておいた方が良いところはありますか？

例えば、１階部分にも玄関があり、２階部分にも玄関があるといったような、構造上独立している２世帯住宅であったとします。

この時、住宅の名義が父親で、２階部分を長男が無償で借りて住んでいた場合には、長男が父親所有の敷地を取得すれば、小規模宅地等の特例を適用することができます。

しかし、1階部分が父親名義、２階部分が長男名義、といったように建物の名義が『区分所有登記』されている場合は、長男が父親所有の敷地を取得したとしても、同居していたことにはなりません。
結果として小規模宅地等の特例の適用はできないことになります。

また、名義が父親であったとしても、２階部分を有償で借りて住んでいた場合は同居していたことにはならず、小規模宅地等の特例を適用できません。

ポイントは
・『区分所有登記』がされているかどうか
・『区分所有登記』 がされていない場合に『有償』ではなく『無償』で借りているかどうか
というところであり、建物の構造は問題にはなりません。

投稿者プロフィール

税理士法人YFPクレア　資産税チーム

税理士法人YFPクレアの相続専門チームは相続税だけではなく、
資産を守るための「法人税」「所得税」などにも精通し、
次世代、次々世代のために資産を長く資産を残していただくための
相続を行っています。
国税OB税理士も所属。

税理士法人ＹＦＰクレア（東京税理士会　四谷支部　2029）
YFPクレア行政書士法人（埼玉県行政書士会所属　2402701）

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